美国纳税人经常参加外国养老金计划，因为这些计划可能很有用, 税收优先, 税务居民所在司法管辖区的投资工具.  如何向美国国税局报告这些计划就变得复杂了, 尤其是考虑到美国对违规行为的巨额税务处罚.

什么是外国私人养老金计划?

养老金计划包括国家养老金、工作单位养老金计划和个人(私人)养老金计划.  在美国境外设立和管理的养老金被视为“外国”养老金。个人养老金计划与工作场所或国家养老金计划的主要区别在于，投资者对资金的投资方式有发言权，而且通常对计划的分配方式有更好的控制权.  我们遇到了几种类型的外国私人养老金计划，最著名的是SIPPs和SASSs在英国和马耳他养老金计划. 

美国对外国私人养老金计划的税收待遇

一般来说，美国的养老金计划很容易报告. 然而, 外国个人养老金计划可能被视为外国授予人信托(出于美国税收目的)，因为投资者对投资和分配有一定程度的控制，并被视为计划的“所有者”.“结果是额外的美国税务申报要求，而这些要求并不总是容易驾驭的.

双重征税协定保护

美英双重征税协定有助于在SIPP被视为“合格计划”的基础上，在SIPP安排下实现美国免税收入累积.“当养老金计划拥有外国共同基金和外国集体类型资产时，这尤其有用, 因为“合格”的身份使得这些基础资产更繁琐的报告可以在美国的税务报告中被有效忽略.  

马耳他养老金计划(Malta Pension Plans)最近受到了美国国税局(IRS)的审查 美国国税局年度“十二个”常见纳税人“骗局”名单. 拥有马耳他养恤金计划的纳税人利用美国/马耳他双重征税条约向该计划缴款，并利用该条约规定的优惠养恤金福利从该计划中提款. 2021年12月, 马耳他主管当局和美国根据该条约签订了主管当局安排(CAA)，规定美国纳税人建立“个人退休计划”,“不以就业/自营职业收入为限制，并以现金以外的形式向马耳他养恤金计划缴款, 那么这种计划就不符合《澳门新葡新京官方》的精神，因此也不符合《澳门新葡新京官方》的预期目标. 因此，马耳他养老金计划不是一个“养老基金”.“这一立场正受到挑战. 你可以读到更多 在这里.

美国税务合规及相关处罚:

以投资为基础的个人养老金计划通常被视为外国授予人信托.e., 它们在美国的税收是透明的，计划中的收入收益/损失直接转嫁给其美国所有者. 外国养老金的 报告要求 通常很复杂，可能包括提交以下美国纳税表格:

• 3520年: 外国养老金计划受托人报告养老金(信托)的详细信息，其中包括提供给养老金计划成员的额外信息，以便他们也可以填写自己的美国纳税表格.  
• 3520年形式: 美国养老金计划成员报告他们与外国养老金计划的联系.
• 8938年形式: 供退休金计划成员报告其海外金融资产详情, 包括外国养老金, 如果他们达到了申请门槛  
• FinCEN114
  (FBAR): 供养老金计划成员在符合申报门槛的情况下报告其外国银行和金融账户的详细信息  
• 8833年形式: 对于美国计划成员，申请任何可用的双重征税条约福利，豁免其养老基金的收入和收益，从当前的美国所得税..
• 8621年形式: 外国养老金计划的基础资产可以投资于被动型外国投资公司(PFIC).  简单地说，这些是外国共同基金/集体类型的投资.  拥有PFIC投资可能会产生繁重的税收影响. 

对不正确或遗漏的美国税表的处罚:

3520-A表的罚款(10美元以上),000美元或退休金价值的5%)和3520表格(以10美元为准),000或从计划中分配的任何财产的35%)可能是相当可观的.

未提交FBAR的罚款为14美元,如果不是故意的, 更大的是144美元,如果美国纳税人被发现故意不遵守规定，则应缴纳886或50%的税款.

何时提交美国2022年纳税申报表:

• 3520年: By 15th 2023年3月. 再加一个，15th 2023年9月.  
• 3520年形式: By 17th 四月(或十五日)th 如果纳税人居住在国外，6月).  带扩展16th 2023年10月.
• 8938年形式: By 17th 四月(或十五日)th 如果纳税人居住在国外，6月). 带扩展16th 2023年10月.
• FinCEN114
  (FBAR): By 17th 4月. 带扩展16th 2023年10月.
• 8833年形式: By 17th 四月(或十五日)th 如果纳税人居住在国外，6月).  带扩展16th 2023年10月.
• 8621年形式: By 17th 四月(或十五日)th 如果纳税人居住在国外，6月). 带扩展16th 2023年10月.

我们如何提供帮助:

美国人: 我们与美国纳税人合作，协助他们年度美国税务合规，报告他们的海外个人养老金计划和海外投资.

外国养老金和 供应商/受托人: 我们为那些让美国会员投资其海外养老金计划的大型和小型养老金提供商提供协助. 我们通过准备提交给美国国税局的美国税务表格(表格3520-A)，并向其美国成员提供表格3520-A外国授予人信托所有者声明(及支持声明)，帮助他们履行有关外国养老金计划的个人美国税务申报义务，从而帮助他们履行受托人义务.

我们还与养老基金提供商/受托人合作，协助他们建立内部系统，以确保数据质量良好, 这是符合美国税收的, 是否可以帮助他们履行受托人的义务.