在过去十年中, 在马耳他设立和颁发了养恤金计划，并特别考虑到美国纳税人. 其中许多计划旨在接受美国人拥有的外国养老金计划(尤其是英国养老金计划)的“滚转”，将符合英国税收目的的合格认可海外养老金计划(QROPS)的递延税收优惠与马耳他养老金的美国递延税收优惠结合起来.

这些计划的催化剂是马耳他/美国所得税条约(2011年生效)，该条约解决了两个缔约国的双重征税和主要税收权利. 该条约中“养老基金”的定义比大多数其他美国条约更广泛, 其中简单地指出，“‘缔约国一方居民’一词包括……在该国设立的养老基金……尽管其全部或部分所得或利得可以根据该国国内法免税。.它进一步规定，在马耳他设立的养恤基金必须是“持牌基金”，“主要是为了管理或提供养恤金或退休福利而经营”.”

该条约还规定，“缔约国一方居民受益所有的养恤金和其他类似报酬，应仅在该缔约国征税,，并补充说，“尽管……在缔约国一方产生的任何此种养恤金或报酬数额, 当收到, 如果受益所有人是该缔约国居民，将在该缔约国免税。应在受益所有人是该缔约国居民的缔约国免税.“这一税收待遇在《澳门官方老葡京》以后的条款中得到进一步确认. 简而言之，这些条约条款提供了两个要点:

• 美国纳税人在马耳他养老基金中赚取的收入在分配之前不需要缴纳美国税, 和
• 分发的收据, 如果马耳他居民免税, 如果分配给美国纳税人也是免税的.

就美国税法而言, 基于投资的养老金计划通常被视为授予人信托——它们在税收上是透明的，收入也是透明的, 该计划的收益或损失将转嫁给其所有者. 这些计划要求提交与信托相关的纳税表格表格3520-A外国信托年度信息申报表.S. 所有者和3520年度申报表，报告与外国信托的交易和收到某些外国礼物. 一些美国纳税人随后申请条约福利，豁免其养老基金的收入和收益. 要有效率, 此豁免职位必须通过在美国个人所得税申报表中提交8833表格进行披露.

7月1日, 2021, 美国国税局宣布，它将评估涉及马耳他养老金计划的交易，以确定是否应根据《澳门官方老葡京》允许所要求的福利. 2021年12月, 马耳他主管当局和美国主管当局根据该条约达成了主管当局安排(CAA). 该CAA指出，美国纳税人一直在“根据2011年《澳门官方老葡京》在马耳他建立个人退休计划，不受就业或自营职业收入的限制，并以现金以外的形式向这些计划捐款。,“导致问题”，即这些个人退休计划是否属于适用《澳门官方老葡京》的“养恤基金”.“CAA得出的结论是，如果养老基金被允许以现金以外的形式接受参与者的捐款，或者不以个人服务的收入为参考来限制捐款, 这种基金“不是主要为管理或提供《澳门官方老葡京》第3条第1款(k)项意义上的养恤金或退休福利而运作的，因此不是“养恤基金”.”

对CAA的评论和批评一直很重要, 特别是在行政和宪法方面, 但这是另一篇文章的讨论内容.

7月1日, 2022, 美国国税局发布了2022年的“十二个肮脏”税务骗局, 包括通过向马耳他的某些外国个人退休安排提供捐款，以及不恰当地声称外国安排是条约目的的“养老基金”，以避免美国税收, 美国纳税人曲解了相关条约，不正当地要求豁免美国所得税.

美国国税局目前正在积极调查参与马耳他养老基金的纳税人. 已经开始了各种检查, 与信息文件请求发出, 如果申报表经过审计，似乎任何目前的《澳门官方老葡京》利益要求都将被拒绝. 过去的福利申请也可能会被拒绝，并可能导致对纳税人进行税收调整. 鉴于国税局的公告和CAA的发布，纳税人应考虑是否在2021纳税年度采取基于条约的申报立场. 此外，还应评估以往任何基于《澳门官方老葡京》的立场和披露情况，以决定是否主动修改以往的申报，或在审查后对其立场的合理性提出论证.

对于在马耳他养老金问题上采取条约立场的纳税人，IRS没有提供任何指导, 但好消息是，根据定义，8833表是在CAA之前披露该职位的信息, 鉴于《澳门官方老葡京》给予马耳他养恤基金的特殊地位，条约的立场应该是合理的.

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