更新:GILTI税
更新:自从这篇博客发布以来, 美国国税局发布了拟议的法规, 3月3日, 2019, 这表明,第5项中讨论的50%的减免将适用于选择作为公司纳税的个人股东.
去年我们提供了一个 早期的更新 所有外国控股公司的美国股东 公司(CFC)将对外国收入征收新的额外最低税(GILTI). 当时,该框架的大部分内容仍有待确定. 既然拟议的法规已经公布, 审查这些变化以及它们将如何影响纳税申报是很重要的.
对CFC的外国收入征收的新最低税将根据全球无形低税收入(GILTI)进行评估。. GILTI税的计算是复杂的. 然而,这项新税的亮点是:
- GILTI的计算从外国公司的总收入(不包括有效关联收入)开始。, F分项收入, 以及其他符合F部分收入规定例外的收入). 这一数额然后由CFC扣除,包括税收减少.
- 剩余部分扣除可折旧有形财产按历史计税基础计算的10%回报率(减去任何相关利息费用).
- 这就变成了美国股东必须作为收入收取的GILTI金额.
- 对于个人来说,这将按个人当年的边际税率征税.
- 美国公司股东可以将GILTI纳入的金额减少50%,并可以申请外国税收抵免,最高可达该年度外国税收的80%.
- 尽管CFC的个人股东通常不能要求外国公司支付的税收抵免, 他们可以选择作为公司对GILTI收入征税, 这样他们就可以申请国外税收抵免了.
这项新税将需要持续的额外分析. 国税局已经起草了全新的表格, 哪些需要审查和归档, 并对现有表格进行了重大修改.
虽然最初的规定是由美国国税局提供的, 有几项相关规定的规定仍未明确或需要澄清.
我们将继续监控来自国税局(包括新规定)澳门官方老葡京这项新税的信件. 与此同时, 如果你需要额外的说明或指导, 请致电+44 20 7357 8220或 给我发邮件.