成为信托受益人意味着什么?
请注意这篇文章更新于1月23日, 2024年包括2023年税收季节的2024年数据.
信托是一种法律安排,信托的创建者(被称为授予人或财产授予人)将财产的法定所有权转移给受托人,由受托人为个人或实体(如慈善机构)的利益进行管理。. 被管理财产的个人或实体被称为 “受益者”.
信托可以规定受益人每年收取一定数额, 或者是通常的情况, 将分配的金额和时间留给受托人自行决定.
信托可以概述受托人应该考虑的具体事项,如何时分配和分配多少. 例如, the trust may provide that the trustee distributes cash amounts to pay for the health 和 welfare of the beneficiary; or to cover the costs of schooling or medical bills of a beneficiary that has “special needs”. 这里没有对错之分, 由设保人/财产清算人决定如何适用分配规定.
信托可以在赠与人/赠与人生前设立(技术上称为“生前信托”),也可以在赠与人/赠与人的遗嘱中规定(技术上称为“遗嘱信托”).e. 会).
受益人的法定权利和受托人的法定义务由信托管辖地的法律规定. 这些规则还将决定谁为信托实现的收入和收益纳税. 可能是委托人/授予人或受托人对信托收入征税, 或者受益人对收到的分配征税. 这些规则通常非常复杂,并且因司法管辖区而异.
对美国国内信托的征税
就美国所得税而言,有三种基本类型的信托:
- 设保人信托-设保人控制信托管理或设保人为信托受益人的信托. 授予人被视为拥有信托的所有资产,因此对信托的所有已实现收入和资本收益应纳税.
- 简单信托-所有的收入都需要支付给受益人. 一般来说,信托受益人需要就分配给他们的收入纳税. 受托人对已实现的资本收益纳税.
- 复杂信托-任何不是简单信托或授予人信托的信托. 一般, 受益人对所有需要或实际支付给他们的收入或资本收益纳税. (税收是根据受益人的个人税级和税率计算的.)信托保留的所有收入及利得,须按适用于信托的税率及等级向受托人课税(见下文).
注意:信托和受益人可能还必须支付州税和地方税.2024年,联邦政府对信托收入的征税分为四个等级:10%:0 - 3100美元
24%: $3,101 – $11,150
35%: $11,151 – $15,200
对于2024年的信托,有三个长期资本利得等级:
0%: $0 – $3,150
15%: $3,151 – $15,450
20%: $15,注:适用于任何美国2023年税务申报的税率和税率等级如下:所得税:
10%: $0 – $2,900
24%: $2,901 – $10,550
35%: $10,551 – $14,450
37%: 14451美元及以上
0%: $0 – $3,000
15%: $3,001 – $14,650
20%: 14651美元及以上
外国非授予人信托(FNGT)的美国受益人的税收
一般来说,美国受益人是按分配(有时被视为分配)征税的。. 在这种情况下, 来自信托的不合格贷款, 而使用信托财产获得的补偿不足也被认为是信托分配.
根据收到的分配的性质,分配受到不同的美国税收待遇. 所有发行版由以下任一种组成:
- 可分配净收入(“DNI”)指的是当年的收入.g.(利息、股息或资本利得),
- 未分配净收入(“UNI”)指的是前几年累积的收入和收益
- 信托语料库/本金(免税).
分配按上述顺序征税.
对于美国受益人, DNI的分配按边际所得税率征税, (2023年的最高税率为37%),而由长期资本收益和合格股息组成的DNI的最高税率为20%. (房地产收益可能适用特殊税率.净收益投资税(NIIT.8%也适用.
未分配的DNI在其获得的年度成为UNI -也称为累积收入. 根据通常被称为“回拨规则”的规定,累积收入需要纳税,一旦信托持有累积收入,它将一直保存在信托中,直到分配. 根据回溯规则:
(i)积累分配的金额被“退回”到收入积累的前一个纳税年度, 从最早的纳税年度开始,
(ii)在所有UNI被视为分配之前,美国受益人被视为收到UNI,就像在以前的纳税年度中分配一样,
(iii)适用的税率是该收入被认为产生的前一年的税率(因此可以适用更高的适用税率)。,
(iv)受益人须对UNI支付利息,该利息在信托中保留的累积收入的时间长度上增加, 和
(v)任何由前几年的资本利得构成的统一收入在分配时被视为普通收入, 因此要缴纳更高的税率.
退税规则确保美国政府收回因通过FNGT持有的收入递延而对美国受益人产生的任何税收. 这些规则可能使累积收入的分配对美国受益人来说非常“税收昂贵”.
DNI在哪些情况下分配给多个受益人, 受益人总收入中可包括的DNI金额按比例在该纳税年度的信托DNI金额乘以一个比率之间进行分配, 分子等于适当支付或贷记给该受益人的金额,分母等于适当支付或贷记给所有受益人的金额. 此规则也适用于UNI的分摊分配,并平等地适用于美国和非美国受益人.
最后, 从FNGT到美国受益人的分配被归类为信托主体的分配,被视为对美国受益人的免税分配. 这些公司仍需在美国纳税申报表上申报.
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本文由塔斯·梅哈尼撰写