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拜登税收提案:变革即将到来

拜登总统的提议给美国税收带来了一代人以来最显著的变化. 这些建议已在若干计划中集体提出, 情况说明, 对国会的讲话, 以及财政预算计划. 所展现的, 这些提案的主题是增加对高收入者和富人的税收,同时增加对公司的税收, 激励美国的生产和就业,并激励“清洁”能源行业.

一般的建议

  • 增加国税局的预算和执法力度
  • 增加向国税局报告财务账户信息

个人税务及个人投资相关建议

  • 提高个人最高边际税率(从37%提高到39.6%)建议
  • 取消对收入超过100万美元的纳税人的优惠税率, 对长期资本利得和合格的股息按普通收入税率征税(从20%到39.6%)
  • 将附带(利润)利息收入作为一般收入征税
  • 将从转帐业务实体获得的收入归入NIIT或SECA(附加税)
  • 消除对继承资产的基准调整或将死亡视为应纳税所得额
  • 永久性限制非企业纳税人的超额业务损失
  • 扩展和扩展各种学分(Child, EITC, Child & 依赖保健TC)
  • 扩大平价医疗法案(ACA)保费税收抵免
  • 其他影响同类交易所和其他更具体的税务事项的杂项建议

企业税收改革

在他对国会的讲话中, 拜登总统只是说:“我们将改革企业税,让他们支付公平的份额,并帮助支付他们的企业将受益的公共投资。.”

然而, the Made in America plan factsheet and Treasury Budget contains numerous other 建议 regarding an overall reform of corporate taxation; here is a summary of 建议:

  • 将美国企业所得税税率从21%提高到28%
  • Pushing for a corporate minimum tax grows; the G7 countries agreed in principle to a 15% minimum tax on global book income for large companies this week
  • 全球无形低税收入(GILTI)扣除额降至25%, 取消合格企业资产投资(QBAI)豁免, 以及实施局部计算
  • New restrictions on inversions by US corporations and new provisions to halt the sourcing of income as “foreign” if the actual management and operations (generating such income) are within the United States; this is paired with provisions eliminating deductions for relocating jobs overseas and establishing credits for returning jobs to the US
  • 对“清洁”能源生产和就业的一揽子激励措施,同时取消各种化石燃料生产税收激励措施,并恢复对污染者的支付

有效的日期

这篇文章中提到的大部分实际税率变化都与个人收入有关, 财富转移, 而公司税则建议12月31日之后的纳税年度生效, 2021年(对会计年度申报者有特别规定).  一个显著的例外是,对收入超过100万美元的纳税人按普通税率征收长期资本利得税和合格的股息税, this change will become effective “after the date of announcement” according to the Treasury Budget; that reference is to April 28, 2021, 拜登总统在向国会发表的讲话中宣布了这一提议. 不过,预计这一日期将在立法过程中有所改变. 另一个例外是,能源领域某些公开交易伙伴关系的税收改革要到2027年才会生效.

这项扩大向美国国税局申报财务账户的提案在12月31日之后的纳税年度内生效, 2022.

与国税局运作有关的其他几项规定将在颁布后生效. 这包括增加国税局预算的建议, 加强对有偿回报准备人员的监督, 影响合伙企业审计的规则, 以及上市交易的报告.

增加国税局预算 & 执行

《澳门官方老葡京》指出:“……增加对国税局的投资,同时确保额外资源用于对收入最高的人实施执法.”

作为定期与美国国税局打交道的税务从业人员,我们欢迎这一变化. 希望这将导致国税局反应更灵敏、更准确、更有能力. 随着预算的增加,国税局可能会进行更多的审计, 但这就更有理由让一位优秀的税务从业者为你提供建议了, 正确的? 好吧, 我们可能对这一点有偏见, 但实际上, 美国国税局应该有足够的资金来执行它的任务,但它只是没有很长一段时间(这是一个后果,许多错误的通知,美国国税局已经发出, 找个好税务顾问的另一个好理由).

增加财务帐目报告

美国财政部就拜登总统的演讲发布了一份新闻稿. 有趣的是,也可能是可怕的,取决于你的观点. 新闻稿讨论了要求银行披露:“账户流动信息,这样(美国国税局)就能看到投资和商业活动——类似于提供的收入流信息,如工资。, 养老金, 收入和失业.引用的信息与跟踪合作伙伴的收入有关, 独资企业和其他不透明的实体. 如果该计划得以实施,美国国税局(IRS)似乎将能够检查企业的银行账户. 这应该是“令人兴奋的”.

优惠资本利得率在最高收入人群中消失 支架

如果你一年的收入超过100万美元, 尽管100万美元还没有在提案中明确定义, 这样你的税务申报就会简单一些, 你不需要担心优惠的价格,因为他们不会提供. 目前的提案将对排名前39位的企业实施强制.长期资本收益和合格股息的收益率从37%提高到6%, 比你现在付的20%高. 注:一些资料显示,资本利得将按37%的税率计算,而不是39.6%,但这并不是我们所期待的.

奥巴马说:“我们将消除那些允许年收入超过100万美元的美国人支付比工薪阶层更低的资本利得税的漏洞.——摘自白宫事先准备好的演讲稿.

根据财政预算, pass-through business owners will face a higher tax of some sort; either the imposition of additional portions of the Self Employment Contributions Act social taxes (0.9%-3.8%)或净投资所得税(3.8%). 这一建议似乎只适用于实质性参与业务的业主, 因此,它不应该影响投资者类型的所有者.  该提案的生效日期为2021年12月31日以后的纳税年度.

针对高收入者的资本利得税率不会受到优待, 正如拜登总统所说, 只影响了一小部分纳税人, 但这将对他们造成沉重打击. 从本质上说,任何资本利得的税率都要翻倍.8%的净投资所得税(NIIT)将适用于这一收入在许多情况下.

如果你不经常能赚到100万美元, 那么,推迟或推进资本资产的出售,可能就足以减轻这一拟议变革带来的最严重后果.

这将使结构性盈利和股权回报复杂化, 比如股票期权, 以及任何奖金补偿. 我们希望看到更多的项目在行使股权奖励给受益员工方面给予灵活性, 所以他们可以控制收入的时间.

遗产税-没有更多的基础调整!

In our opinion the most impactful change for individuals announced by President Biden was the call to eliminate the basis adjustment for inherited assets; commonly referred to as the “step-up in basis”.  如上所述, “总统的计划将填补这个漏洞, 结束“积累”基础的做法……”.

现行法律规定,即使没有缴纳遗产税,继承的任何资产的课税依据都是在死亡之日资产的公允价值.  这通常作为增加资产的课税基础, 导致资产固有收益相应减少(s). Some observers argue this effect distorts normal economic behaviour; causing taxpayers to retain assets with built-in gains as death will eliminate all, 或者很大一部分, 的收益. 因此,取消升级是自由市场的一线希望.

也会有证明基础的乐趣——问问你自己, 你祖母花了多少钱买了个栗色书柜? 那威尔逊打印的火烈鸟呢? 虽然某些资产的成本基础很容易建立,但其他资产的成本基础就困难得多了.

管理资本利得将是保存财富最重要的方面. 随着基础调整的丧失和对高收入者的优惠资本利得率,对财富的总体有效税率可能会大大高于目前的水平.

该提案确实提到了对家庭企业和农场的分拆, 基准免税100万美元(2美元.每对夫妇可获得500万英镑,加上出售主要住宅所得的现有豁免).  资产是否有价值是未知的, 就遗产税而言, 会根据死亡时的内在增益进行调整吗.

在先前的语句, 拜登总统提议将联邦遗产税减免降至3美元.500万,尽管简报没有进一步提到这个细节. 许多国会议员已经提出立法将免税降至3美元.500万美元,并将最高税率从目前的40%提高到60%.

再加上遗产税可能发生的变化, 财政部预算(绿皮书)提出了一项将死亡视为税收实现事件的建议. 强迫任何内在资本收益按市值计价出售和变现. 财政预算建议,该税收可以作为遗产税的抵免.

财政部建议的生效日期适用于死者在12月31日后去世的遗产, 2021.

扩展学分(Child, EITC, Child & 依赖保健TC)

拜登总统正在推动扩大几个可退还信贷项目. 这些项目不太可能是居住在美国以外的非个人关注的问题. 为背景, 作为新冠肺炎刺激法案的一部分,所有这些项目都得到了扩展, 和第三次经济刺激计划的立法是一样的, 但只有一年.

拜登总统的提议扩大了65岁及以上无子女工人的劳动所得税抵免(EITC). 该提案还将儿童和受扶养人照顾税收抵免(CDCTC)扩大到8美元,000 ($16,多名受养人$ 000)起计,上限为$3,在合格费用中,报销金额为000,报销上限从35%增加到50%.

2021年和未来的一段时间, 该提案将儿童税收抵免(CTC)的最大值从2美元提高,000 to $3,17岁或17岁以下的孩子可以得到1万美元, 同时为六岁以下的儿童提供600美元的奖励. 反恐委员会也将全额退还.

取决于引用的源, 信贷扩张将对美国经济产生积极或消极的影响(取决于时间范围).

企业税收改革

公司税率为28%, 美国将成为经合组织(OECD)中企业税率最高的五个国家之一. 对于那些希望在美国扩张的公司来说,这是一个重要的考虑因素,因为它们还需要考虑州税. 各种新规定确实带有支持美国生产的主题, 至少目前是这样. 例如, 有一项是取消对国外衍生的无形收入的扣除, 限制出售某些外国商业实体的外国税收抵免,取消GILTI对外国化石燃料所得收入的扣减(石油和天然气活动). 对于集团内部的利息支出有一个单独的限制, 哪些会对利用当前某些条约利益的结构产生影响. 最后, 如果你拥有一家年收入超过20亿美元的公司的权益, 好吧, 准备对全球帐面收入征收15%的税.

这种情况会发展到何种程度还有待观察, 如果有任何, 这些不同的提案将成为法律,以及它将对在国际上运营的小型企业产生什么样的影响. 公司税提案很多,也很复杂. 要真正确定这些变化可能带来的影响,还需要进一步的研究.

这些企业税收相关项目的生效日期为12月31日以后的纳税年度, 2021.

结论

拜登总统的讲话和情况说明清楚地说明了我们在未来的税收立法中将看到的情况. 现在,这些只是白宫的提议. 任何实际的立法都必须起源于国会. 在很多点, 提案缺乏细节, and these details will determine who is affected by the proposed rules; assuming they become law.

这些变化可以说比2017年的减税政策更具影响力和深远意义 & 就业法案》. 其意图似乎是在企业税制改革方面采取比之前更大胆的做法.

需要重新评估国际结构,重新考虑税收规划的优先次序. 我们会随时通知读者有关税收改革的最新进展,并随时乐意解答您的任何关注或问题. 澳门官方老葡京.


为供参考,这里的资料来自以下来源:

  • 美国就业计划概况:概况:美国就业计划正在白宫上演
  • 《澳门新葡新京官方》:《澳门新葡新京官方》面向白宫
  • 拜登总统向国会发表的演讲稿:为拜登总统准备的演讲稿——在国会参众两院联席会议上的演讲——白宫
  • 我们部门. 美国财政部的一份新闻稿:投资于国税局并改善纳税合规.S. 财政部
  • 我们部门. 财政部税务报告:MadeInAmericaTaxPlan_Report.pdf(财政部.gov)
  • 我们部门. 《澳门官方老葡京》(《澳门官方老葡京》).gov)

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